Налоговая резидентность кипрской компании

О новых правилах получения сертификата налоговой резидентности Кипра и о том, как они изменили возможности управления компанией и усложнили процедуру получения сертификата налоговой резидентности рассказала в своем комментарии для статьи Юридической Газеты «Как доказать налоговой резидентности кипрской компании?» Ольга Осипчук - руководитель практики международного права и торговли IMG Partners.

В конце 2015 требования, необходимые для получения сертификата налоговой резидентности Кипра, претерпели существенных изменений. В целом, они обусловлены мировыми изменениями, которые произошли в деятельности международных компаний.

Так, ранее для получения сертификата необходимо было только, чтобы директор обратился с письмом и заявлением, в котором отмечалось, что управление и контроль над компанией осуществляется на Кипре. К тому же, если директор был гражданином и налоговым резидентом Кипра, а компания уплатила надлежащие налоги, можно было иметь почти 100% гарантию, что сертификат налоговой резидентности будет выдан без проблем. Сегодня же, требования для получения сертификата налоговой резидентности Кипра значительно усилились.

Несмотря на то, что в соответствии с законом Республики Кипр «О налоге на прибыль», компания признается налоговым резидентом Кипра, если управление и контроль осуществляется на Кипре, конкретное определение термина «управление и контроль» в законодательстве отсутствует.

При этом в конце 2015 была изменена процедура получения сертификата налоговой резидентности Кипра, которая заключается в следующем:

1. Компания должна заполнить форму T.D.98 и ответить на внушительный перечень вопросов, которые по факту устанавливают, действительно ли управление и контроль над компанией осуществляются на Кипре.

2. Один из директоров компании должен подтвердить, что предоставленная информация является правдивой и точной.

3. После получения заполненной формы и заявления, налоговый инспектор имеет право связаться с компанией для уточнения необходимой информации.

Проанализировав форму, подлежащую заполнению, можно утверждать, что основные требования для получения сертификата налоговой резидентности Кипра предусматривают следующее:

1. Обязательное наличие директора, являющегося налоговым резидентом Кипра. Если директоров несколько, большинство из них должны быть налоговыми резидентами Кипра.

2. Уход от практики предоставления генеральных доверенностей, ведь налоговые органы Кипра будут рассматривать такие доверенности на нерезидентов как явный признак того, что управление и контроль осуществляется не с территории Кипра и, соответственно, компания не может быть налоговым резидентом Кипра. Поэтому, если генеральные доверенности уже выданы, их желательно отозвать.

3. Правильное представление отчетности и уплата налогов.

4. Эффективное присутствие (substance). Для того, чтобы обосновать присутствие компании на Кипре (substance), необходимо обеспечить:

- Реальное присутствие на Кипре (аренду офиса)

- Наличие лиц, работающих на компанию;

- Наличие веб-сайта, телефона, е-мейла, других контактных данных;

- Наличие счета в кипрском банке;

- Финансовые и бухгалтерские документы хранятся на Кипре.

Таким образом, новые правила несколько меняют возможности управления компанией на Кипре и усложняют процедуру получения сертификата налоговой резидентности. Однако нужно понимать, что они абсолютно логичны в свете последних мировых изменений, касающихся деятельности иностранных компаний.